לפי סעיף 49ב(2) לחוק מיסוי מקרקעין, פטור ממס שבח ניתן ליורש אם מתקיימים שלושת התנאים המצטברים הבאים:

1. הדירה הנמכרת היא דירת מגורים מזכה – כלומר, דירה ששימשה למגורים או שהייתה יכולה לשמש למגורים בישראל.

2. למוריש הייתה רק דירת מגורים אחת ביום פטירתו – כלומר, המוריש לא החזיק יותר מדירה אחת בישראל ביום מותו.

3. היורש הוא בן זוגו, צאצאו, או בן זוגו של צאצאו של המוריש – כלומר, היורש צריך להיות קרוב משפחה מדרגה ראשונה.

מה קורה במקרה של יורש תושב חוץ?

בהחלטת מיסוי נקבע כי תושב חוץ אינו זכאי לפטור ממס שבח, אלא אם יוכיח כי אין לו דירה במדינת התושבות שלו.
לכן, אם ליורש יש דירה בחו"ל, הוא לא יהיה זכאי לפטור ממס שבח לפי סעיף 49ב(2).

לסיכום:

אם ליורש יש דירה במדינה שבה הוא תושב, הוא לא יוכל ליהנות מהפטור ממס שבח, גם אם למוריש הייתה רק דירה אחת בישראל.
אם אין לו דירה במדינת התושבות שלו, יוכל לנסות להוכיח זאת באמצעות אישור מרשויות המס במדינה בה הוא מתגורר. ראו גם https://www.maariv.co.il/business/realestate/article-885378